Ustawodawca niemiecki ustalil charakter podatku od spadkow jako progresywny. Od kwoty wolnej nalicza sie odpowiednio wysoki podatek – im wyzsza wartosc spadku, tym wyzszy podatek. Istotne jest jednak, ze na jego wysokosc wplywa rowniez stopien pokrewienstwa- im jest ono blizsze, tym nizszy placi sie podatek (3 grupy pokrewienstwa). Wysokosc podatku okresla sie na podstawie ustawy (Erbschaftsteuergesetz).
Od stycznia 2009r. obowiazuje w Niemczech juz nowa ustawa o spadkach, poniewaz poprzednia zostala uznana za niezgodna z niemiecka konstytucja.
Do istotnych zmian naleza m.in.:
- Kwota wolna od podatku dla malzonkow, dzieci, wnukow i zarejestrowanych partnerow zostala podwyzszona;
- Stawka podatkowa dla rodzenstwa, siostrzencow i dalszych krewnych jest wyzsza niz w poprzednio obowiazujacej ustawie;
- Dziedziczenie nieruchomosci przez malzonkow albo zarejestrowanych partnerow pozostaje nieopodatkowane, jesli nieruchomosc ta przez okres 10 lat bedzie zamieszkana przez spadkobierce;
- Dziedziczenie nieruchomosci przez dzieci albo wnukow jest rowniez wolne od podatku, jesli nieruchomosc ta przez okres 10 lat bedzie zamieszkana przez spadkobierce, o ile nieruchomosc jest mniejsza niz 200m²;
- Majatek przedsiebiorstwa i udzialy w spolce kapitalowej rowniez moga pod okreslonymi warunkami byc odziedziczone bez podlegania obowiazkowi podatkowemu.
Kwoty wolne od podatku ksztaltuja sie obecnie w Niemczech nastepujaco:
Malzonek | 500.000 € |
Zarejestrowany partner | 500.000 € |
Dziecko | 400.000 € |
Wnuk | 200.000 € |
Rodzice | 100.000 € |
Rodzenstwo, siostrzency, tesciowie, przybrani rodzice, pasierb, byly malzonek (w w wypadku rozwodu) | 20.000 € |
Pozostali spadkobiercy | 20.000 € |
Stawki podatkowe
Aby obliczyc kwote podatku, nalezy najpierw od kwoty spadku odliczyc kwote wolna. Reszta bedzie podlegac obowiazkowi podatkowemu.
Przykladowo: jesli dziecko dostanie w spadku 900.000 €, odlicza sie od tej wartosci kwote wolna (tu: 400.000 €), a od pozostala wartosc (tu: 500.000 €) opodatkowuje. W tym przypadku osoba bedzie musiala zaplacic 15% podatku, tj. 75.000€.
Podatek oblicza sie nastepujaco:
Wysokosc spadku podlegajaca opodatkowaniu (w €) | Wysokosc oprocentowania w poszczegolnej grupie podatkowej | ||
I | II | III | |
< 75.000 | 7 | 30 | 30 |
< 300.000 | 11 | 30 | 30 |
< 6.000.000 | 19 | 30 | 30 |
< 13.000.000 | 23 | 50 | 50 |
< 26.000.000 | 27 | 50 | 50 |
> 26.000.000 | 30 | 50 | 50 |
Grupy podatkowe:
I grupa: malzonek, dzieci i pasierbowie, wnuki, rodzice i dziadkowie w przypadku nabycia na wypadek smierci;
II grupa: rodzice i dziadkowie, jesli nie dziedziczyli w grupie I, rodzenstwo, siostrzency, przybrani rodzice, tescie, synowa, ziec oraz byly malzonek;
III grupa: pozostali spadkobiercy.
W sprawach spadkowych zawsze warto skorzystac z pomocy prawnika. Kancelaria prawna Andreas Martin obsluguje polskich mandantow na terenie Niemiec.
Niemiecka Kancelaria Prawna Andreasa Martina – Berlin – Szczecin
Dowiedz się więcej: Testament w prawie niemieckim cz.1 Testament w prawie niemieckim cz. 2, Testament w prawie niemieckim cz. 3, Zachowek, Prawo spadkowe w Niemczech, Sprawy spadkowe w Niemczech, Dziedziczenie w prawie niemieckim – brak zdolności do dziedziczenia – Erbunwürdigkeit, Podatek od spadku w Niemczech.
[…] momencie rozwodu pojawia się problem dziedziczenia po małżonku. O ile w małżeństwie było to dość łatwo uregulowane (małżonkowie dziedziczą po sobie), to […]